公司股票報稅心得: Option, RSU, ESPP

小編曾經認購/拿過公司的Option、RSU、ESPP，整理小編股票報稅心得。

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一般是未上市公司員工才有機會可以認購Option，上市公司可以有RSU (公司免費配股)或ESPP (員工以優惠價購買公司股票)。

股票要賣掉才會有Capital Gain；依股票持有的時間，Capital Gain可能是Short Term或是Long Term。Short Term的稅率和Income Tax一樣，Long Term的稅率稍微低點。小編覺得如果有急用或是想賣就可以賣掉股票，不需要等到變成Long Term Capital Gain後才賣，因為股價的震盪可能遠比Long Term和Short Term的稅率差別大。

• Option
• Long Term Capital Gain標準
• 2 years after the grant date & 1 year after exercise.
• 舉例來說，未上市A公司以一股$1給員工B 4000股未上市股票，分4年給(一年B員工可以獲得1000股)。
• 假設一年後A公司還沒上市，A公司的董事會決定目前股價是$2，如果B員工在這個時候Exercise 1000股，B員工要給A公司$1x1000=$1000購賣這1000股，再付($2-$1)x1000這部分的 Income Tax。
• 假設之後公司上市了：
• B員工在A公司股價$20時賣掉股票，B員工在稅務上有($20-$2)x1000的Capital Gain (Long Term或是Short Term)。
• B員工在A公司股價$1.5時賣掉股票，B員工在稅務上有($2-$1.5)x1000的Capital Loss (Long Term或是Short Term)。
• 假設之後公司沒有上市，B員工購買的A公司股票也無法交易，不會產生任何Capital Gain/Loss。
• 假設A公司可以讓B員工Early Exercise，B員工可以在一上工的時候就Exercise所有4000股，不需要等4年。這樣B員工要給A公司$1x4000=$4000購賣這4000股，不需要付Income Tax(因為Exercise價格=給員工的購買價格)。但是B員工還是要待滿4年才能擁有所有4000股，如果待2年就離職的話，A公司會向B員工買回不屬於B員工的2000股。
• RSU
• Long Term Capital Gain標準
• 1 year.
• 假設A公司上市後，在股價是$10時給B員工100股，B員工在拿到這100股的時候，必須要付$10x100這部分的Income Tax。
• 假設B員工的稅率是20%，B員工要付$10x100x20%的Income Tax。
• 假設A公司在給B員工100股的時候用Sell-to-Cover付掉B員工拿100股的Income Tax，B員工只會拿到80股(其中20股拿來付$200的Income Tax)。
• A公司幫B員工Sell-to-Cover的20股也要在報稅的時候列上去。要注意的是券商在年底給的1099會把這些Sell-to-Cover的RSU的Cost Basis寫零(據ETrade，這是IRS的規定)。ETrade附在1099的Stock Plan Transactions Supplement有正確的Cost Basis來填寫，一定要填寫正確的Cost Basis不然會多繳稅。
• B員工在A公司股價$20時賣掉股票，B員工在稅務上有($20-$10)x100的Capital Gain (Long Term或是Short Term)。
• B員工在A公司股價$5時賣掉股票，B員工在稅務上有($10-$5)x100的Capital Loss (Long Term或是Short Term)。
• ESPP
• Long Term Capital Gain標準
• 2 years from the grant date & 1 year from purchase date.
• 假設A公司讓員工以部分薪水用15%的折扣價格購買A公司股票，A公司定期扣除B員工的薪水作為購買金，在規定購買日A公司股價是$10時幫B員工購賣了100股A公司股票，這個時候B員工的購買金會被扣除$10x(100%-15%)x100=$850。
• B員工在拿到這100股的時候，不需要付稅。B員工在賣掉股票的時候，15%折扣部分需要付Income Tax，剩下的部分是Capital Gain。
• B員工在A公司股價$20時賣掉股票，B員工在稅務上有($10-$8.5)x100=$150的Income Tax，並且有($20-$10)x100的Capital Gain (Long Term或是Short Term)。
• B員工在A公司股價$5時賣掉股票，B員工在稅務上有($10-$8.5)x100=$150的Income Tax，並且有($10-$5)x100的Capital Loss (Long Term或是Short Term)。